2023/07/03

寬達最常被問到，什麼是進項發票呢？
➔發票分為進項&銷項。進項發票就是公司支出打統編，可以抵消(折抵)營業稅開出去的銷項發票5%稅額。
若本期營業稅進>銷，則不用繳稅，而且還可以留到下一期繼續抵喔！

一、進項可扣抵「營業稅」的三大原則

1、必須是我國憑證。
2、含營業稅：發票、車票、進口貨物稅費繳納證明。
3、必須打公司的統一編號（車票例外）。
  ➤哪些進項稅額「不可」扣抵(折抵)銷項稅額？
      (1)交際性質(吃、喝、玩、樂)之發票。
      (2)小規模營業人的收據：因不含稅額。
      (3)薪資、勞務報酬單。
      (4)飛往國外的機票及海外消費。
      (5)勞健保、退休金。
      (6)員工福利：如獎品、旅遊、伙食等。
      (7)祭祀供品：為求公司生意興旺，屬消費性質。
      (8)對教育、文化、公益、慈善機構捐贈而購買之貨物。

  ➤哪些進項稅額「可」扣抵(折抵)銷項稅額？
      (1)火車、高鐵、客運車票：出差用途可以扣抵，惟須填寫差旅報告單並檢附收據或票根，雖然車票上看不到稅額，但其實內含稅額。
      (2)住宿：出差用途可以扣抵，惟須填寫差旅報告單並須取得打統編之發票；若是員工旅遊則無法扣抵，屬員工福利。
      (3)運輸設備：客車不可，只有貨車、客貨兩用車(依行照)可以申報固定資產扣抵營業稅，未來出售運輸設備仍需要開立發票繳納營業稅。
      (4)加油發票。
      (5)汽車維修、辦公室設備維修及購買。
      (6)租金發票：須為營業用，如場地租賃、運輸設備租賃。
      (7)辦公室日用品：如衛生紙、電腦、冷氣等。
      (8)運費：宅配、快遞費及汽車貨運。
      (9)水電費：用戶名須改為公司。
✓注意：虛報進項稅額之罰則，除追繳稅款外，按所漏稅額處5倍以下罰鍰，並得停止營業(若配合作業通常處0.5倍)

二、固定資產之說明

1、凡耐用年限2年度以上、金額8萬以上，可作為公司固定資產。
2、若當期公司無須繳稅，購入資產所支付之稅額可於當期申請退稅。
3、購入公司機車(公司名)，行照須為公司抬頭，並提供我們行照影本及發票。
4、購入公司運輸設備(公司名)：
      (1)行照須為公司抬頭，車種為「客貨兩用」或「貨車」才可扣抵營業稅，並提供行照影本及發票。
      (2)若為小客車則不能扣抵營業稅。

三、Q&A

Q：不可扣抵進項的發票還有蒐集的必要嗎？
A：不得扣抵進項，仍可以作為公司的費用憑證，雖然在營業稅上沒有抵稅的用處，但在5月的營所稅上是有意義的。特別對「查帳」公司是非常重要的，營業稅不可扣抵的7進項，例如：收據。可作為費用，費用一多可以降低淨利，就減少營所稅了。

✓注意：但若是吃喝玩樂等交際性質的不可扣抵進項，建議不要打統編，拿去發票對獎比較好，因沒有實質節稅效果，卻又喪失對獎權利(打統編的發票不可對獎)

Q：那如果是一般「書審」公司(年營業額3,000萬以下)呢？
A：雖然書審的淨利率是參照行業別，但書審案件有機會被抽查，抽查就需要提示費用，由於寬達會將每一筆憑證詳細且確實的入帳，此時如果費用充足，就可以避免使用具有懲罰意味的「同業利潤標準淨利率」作為淨利計算了。

 

2022/06/22

負責人健保規定：

不論有沒有員工，都必須成立投保單位，以下依員工人數分兩種情況：

一、 公司只有負責人1人(沒有員工) 或 有員工但在 5 人以下(即1~4人)

1. 除非負責人有在其他公司以勞工身份投保健保，否則須投保在自己的投保單位；切不可投保在區公所、職業工會或為他人眷屬，健保局有追補查核五年保費的機制，此為負責人加保常犯的錯誤。
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2. 負責人在自己公司加保，投保等級最低可舉證級距為 34,800 元(每月健保費1,799元)，但不得低於所屬員工的最高健保保額。若不舉證申請的話，健保局有權將負責人以投保金額分級表最高一級加保(111年7月1日起最高月投保金額調整為219,500)，但仍會比對財稅資料，並不是直接以最高保，所以還是建議負責人應主動辦理喔！

所謂「可舉證」的意思為：將以下寄過去當地健保署或帶到現場書面申請。
A.先跟國稅局申請營利稅額通知單
B.投保金額調整表
C.負責人申報調降投保金額聲明書

＊負責人的投保級距用什麼決定？
→不是看負責人薪水，而是看公司的年營利事業所得除12個月計算。

問：若本年度公司虧錢了，負責人可以去申請調降健保費嗎？

答：可以，需要檢具以下資料：
A.最近一年營所稅核定通知書or稅額證明影印本
B.投保金額調整表
C.負責人申報調降投保金額聲明書

＊未滿一年的新公司成立投保單位要準備什麼？
→若至現場辦理須檢具：
A.負責人申報調降投保金額聲明書
B.健保投保單位成立申報表
C.全民健康保險投保申報表
D.公司核准函、公司登記表
E.負責人身分證影本
→建議線上辦理(可一併成立勞保)，需要工商憑證、自然人憑證。

問：我6/30離職，但7/10才開業，中間的健保怎麼辦？

答：以月底看，7月底在哪個單位就由哪邊繳。

問：我6/30離職，但8/10才開業，中間的健保怎麼辦？

答：中間的七月，已婚用依附配偶，未婚的話區公所加保即可。

＊已滿一年的公司，現在才要開始成立投保單位的話，負責人的投保級距如何舉證？
→可舉證的項目有好幾種，例如：根據個人綜合所得稅(是否分配盈餘股利、分配多少)判定。

＊負責人健保可投保到職業工會嗎？
→唯一「負責人可投保到職業工會」的為：獨立從事勞動技藝的獨資行號(不可以有僱用員工)，是根據主要營業項目判定，可以的例如：1人工程行、1人水電行等等。

 

二、 公司有員工且在 5 人以上

1. 負責人的健保保額級距不得低於45,800元(每月健保費2,368元) 且不得低於所屬員工健保的最高保額，也不可低於其適用勞工退休金月提繳工資 (也就是不可低於勞保、勞退的金額) 。
2. 若負責人有在其他公司以勞工身份加保，亦可不必在自己公司加保。

問：如果負責人現在開始加保到自己公司內，會被追繳勞健保費嗎？

答：
A.勞保不會，因為負責人的勞保原本就可自由選擇是否加保(勞保也可同時保好幾間公司)。

B.健保會追繳，依據公司成立的時間點、何時開始擔任負責人？負責人在加入公司健保之前是否有在工會／公所／眷屬加保？
例：假設公司是106 年成立，被保人開始擔任負責人，一直是以工會／公所／眷屬 身份加保，若被保人到 111年才成立自己的投保單位，如此是有可能會被健保局追繳 106~110 年的保費差額(最多追五年)。

 

負責人勞保規定：

 

不一定成立投保單位，以下依員工人數分三種情況：

一、公司只有負責人1人，沒有其他員工時

1. 不可成立勞保投保單位，負責人只能到工會加保勞保。
   →可詢問地區的總工會有無相似行業可投保及詢問入會費用
   桃園總工會電話：03-3359909
2. 若都不加入就是繳國民年金

二、公司有員工但在5人以下（即 1～4 人）

1. 若不成立勞保投保單位：
   員工：必須得幫員工單獨成立
   A.就業保險(強制)含職災(111年5月1日上路 強制)
   B.勞退投保單位(強制)，老闆給員工最少提繳6%勞退金，%數可更高。
   老闆：只能保職災&勞退自願提繳6%以內。

＊公司若之前已經有申請勞保單位，並加勞保成功，就無法選擇退回來取消勞保單位；但若還沒成立過勞保單位，才可以選擇不保。

2. 可申請成立投保單位，負責人與員工皆在自己公司加勞保，而負責人的勞保投保薪資，不得低於所屬員工的保額。

＊111年負責人勞保最低級距為25,250元(個人負擔530元，公司負擔2,067元)

＊是否可以員工保勞保就好，老闆在其他地方保或不保？
→可以

三、公司有員工且在5人以上

1. 一定要申請成立勞保投保單位，並幫所有員工加保。
2. 負責人可在自己公司加保勞保，但投保薪資不得低於所屬員工的最高保額；負責人亦可投保在其他公司以勞工身份加保。

＊負責人沒有就業保險&沒有勞退(除非自願提繳6%以內)喔！

＊投保「國民年金、工會與公司」的保費與保障差別：

A.如果繳國民年金：最便宜，但保障最少。

B.如果放在工會：比較便宜，保障與放公司無太多差別，但要考慮入會費。

C.如果放在公司：最貴，因負責人本來就沒有就業保險，所以保障跟保在工會一樣。

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2022/03/03

要成立特許行業之公司，各對應的法令、主管機關都會有所不同，可先選定特許營業項目後，再查看對應的規定及門檻為何。

 

常見的特許行業：

 

• 菸酒製造：

製菸業、 製酒業、食用酒精製造業

 

• 醫藥材製造：

西藥製造業、中藥製造業、醫療器材製造業

 

• 土木、營造、冷凍空調工程：

綜合營造業、土木包工業、冷凍空調工程業

 

• 醫藥材批發零售、進口菸酒：

中藥批發業、西藥批發業、醫療器材批發業(口罩、防護衣)、中藥零售業、西藥零售業、醫療器材零售業(口罩、防護衣)、菸類輸入業、酒類輸入業

 

• 租賃車：

小客車租賃業

 

• 保全、彩券：

保全業、公益彩券代理業、運動彩券代理業、運動彩券經銷業

 

• 觀光旅遊、移民、補習班、照顧：

觀光旅館業、旅行業、移民服務業、短期補習班業、兒童課後照顧服務業、居家式服務業、日間照顧服務業、小規模多機能服務業、團體家屋服務業

 

 

詳細的特許營業項目：

可以在這個網址查詢全部的營業項目：https://gcis.nat.gov.tw/cod/browseAction.do?method=browse

→尾數為1的都是特許營業項目

 

農、林、漁、牧業：

 

A101011 種苗業

A102041 休閒農業

A401031 特定寵物服務業

A401051 野生動物飼養業

 

 

製造業：

C112011 製菸業

C113011 製酒業

C801081 食用酒精製造業

C801091 非食用酒精製造業

C802041 西藥製造業

C802051 中藥製造業

C803011石油煉製業

C803021酒精汽油與生質柴油及廢棄物回收產生石油等再生能源生產業

CB01061警械製造業

CB01071冷凍空調設備製造業

CB01081槍砲彈藥主要組成零件製造業

CB01091魚槍製造業

CB01101管制刀械製造業

CE01021度量衡器製造業

CF01011醫療器材製造業

CH01061模擬槍製造業

 

 

水電燃氣業：

 

D101011發電業

D101071輸配電業

D101081公用售電業

D101091再生能源售電業

D201011公用天然氣事業

D601011再生水經營業

 

 

營造及工程業：

 

E101011綜合營造業

E102011土木包工業

E103011鋼構工程專業營造業

E103021擋土支撑及土方工程專業營造業

E103031基礎工程專業營造業

E103041施工塔架吊裝及模版工程專業營造業

E103051預拌混凝土工程專業營造業

E103061營建鑽探工程專業營造業

E103071地下管線工程專業營造業

E103081帷幕牆工程專業營造業

E103091庭園、景觀工程專業營造業

E103101環境保護工程專業營造業

E103111防水工程專業營造業

E501011自來水管承裝商

E503011下水道用戶排水設備承裝商

E602011冷凍空調工程業

EZ01011地下水鑿井業

EZ08011測繪業

 

 

批發、零售及餐飲業：

 

F101061農產品批發市場

F101081種苗批發業

F101091野生動物批發業

F101111特定寵物批發業

F108011中藥批發業

F108021西藥批發業

F108031醫療器材批發業

F113121警械批發業

F201041野生動物零售業

F201061種苗零售業

F201081特定寵物零售業

F208011中藥零售業

F208021西藥零售業

F208031醫療器材零售業

F212011加油站業

F212021漁船加油站業

F212061加氣站業

F213121警械零售業     八德會計師事務所推薦

F213131魚槍零售業      八德會計師推薦

F213141管制刀械零售業     八德會計推薦

F399031工業專用港或工業專用碼頭船舶船員日用品供應業

F401071種苗輸出入業   八德記帳推薦

F401081野生動物輸出入業

F401091槍砲彈藥刀械輸出入業

F401111警械輸出入業

F401151石油輸入業   楊梅會計師事務所

F401161菸類輸入業  楊梅會計師事務所推薦

F401171酒類輸入業     楊梅記帳推薦

F401181度量衡器輸入業     楊梅會計推薦

F401201模擬槍輸出入業

F401991其他輸出入業

 

 

運輸、倉儲及通信業：

 

G101011公路汽車客運業

G101021市區汽車客運業

G101031計程車客運業

G101041小客車租賃業

G101051遊覽車客運業

G101061汽車貨運業

G101071汽車路線貨運業

G101081汽車貨櫃貨運業

G101091小貨車租賃業

G102011大眾捷運系統運輸業

G103011公路經營業

G104011高速鐵路經營業

G104021森林鐵路經營業

G201011計程車客運服務業

G203011救護車經營業

G301011船舶運送業

G401011船務代理業

G402011海運承攬運送業

G404011貨櫃集散站經營業

G406051船舶理貨業

G406061船舶貨物裝卸承攬業

G501011民用航空運輸業

G502011普通航空業

G601011航空貨運承攬業

G602011航空站地勤業

G603011航空貨物集散站經營業

G604011民營飛行場業

G605011空廚業

G606011機場園區經營業

G606021航空站經營業

G701011報關業

G901011第一類電信事業

G902011第二類電信事業

 

 

金融、保險及不動產業：

 

H101021商業銀行業

H101041信託投資公司業

H101051工業銀行業

H101061農業銀行業

H101081中小企業銀行業

H101091不動產信用銀行業

H101991其他銀行業

H102011票券金融業

H103011外匯經紀商

H104011信用卡業

H105011信託業

H107011短期票券集中保管結算機構

H108011農業金庫業

H203011當鋪業

H301011證券商  中壢會計師事務所推薦

H302011證券金融業

H303011證券投資信託業

H304011證券投資顧問業

H305011證券集中保管業

H306011證券交易所

H307011信用評等業

H309011櫃擡買賣業

H310011證券交易輔助人

H401011期貨商  中壢會計推薦

H402011期貨交易所

H403011期貨結算機構

H404011槓桿交易商

H405011期貨顧問事業

H406011期貨信託事業

H407011期貨經理事業

H408011期貨交易輔助人

H499991其他期貨服務事業

H501011人身保險業

H501021財產保險業

H501031再保險業

H601011人身保險代理人

H601021財產保險代理人

H602011人身保險經紀人

H602021財產保險經紀人

H603011一般保險公證人

H603021海事保險公證人

H704031不動產仲介經紀業

H704041不動產代銷經紀業

H706011租賃住宅代管業

H706021租賃住宅包租業

H801011金融控股公司業    中壢記帳推薦

H901011證券期貨控股業

HZ02031公正第三人資產拍賣業務

HZ03011金融資產證券化特殊目的公司業

HZ05011電子票證業  桃園會計推薦

HZ06011電子支付業  中壢會計師推薦

HZ07011外籍移工匯兌業

 

 

專業、科學及技術服務業：

 

I101061工程技術顧問業

I701011就業服務業

I701021境外大陸船員仲介服務業

I801011公寓大廈管理服務業

I901011保全業    平鎮會計師事務所

IZ14011公益彩券代理業

IZ18011運動彩券代理業

IZ18021運動彩券經銷業

 

 

文化、運動、休閒及其他服務業：

 

J101101營建廢棄物共同清理業

J201021汽車駕訓業  平鎮記帳推薦

J201031短期補習班業

J201041遊艇與動力小船駕訓業

J201051民用航空人員訓練業

J501011廣播業    平鎮會計師事務所推薦

J502011電視業  桃園會計師推薦

J504011有線廣播電視系統經營業

J506011直播衛星廣播電視服務事業

J506021衛星頻道節目供應事業

J506031他類頻道節目供應事業

J901011觀光旅館業

J902011旅行業

J904011觀光遊樂業

JA02051度量衡器修理業

JA02061槍枝保養業

JA04011移民服務業

JC01011氣象預報業     青埔會計師事務所推薦

JC01021海象預報業

JC01031氣象及海象預報業

JG01011兒童課後照顧服務業

JH01011居家式服務業 青埔會計師事務所

JH02011日間照顧服務業

JH02021小規模多機能服務業

JH02031團體家屋服務業  桃園記帳推薦

JZ99141殯葬設施經營業      青埔記帳推薦

JZ99151殯葬禮儀服務業

 

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可轉換公司債(convertible bond, CB)，就是可以換成股票的債券，一般稱為：可轉債。這裡不探討何謂可轉債，因為已有許多文章都有詳細解說，本文探討近年從最初公司宣布要發行可轉債之後幾個月內的動作與股價之間的關係，也就是「訂價行情」。

現在金融商品有很多，而被譽為「進可攻、退可守」的可轉債算是在市場上偏冷門的選項，一般散戶碰到也不會特地去研究。其實可轉債對於股價是有影響的，並且懂了之後會發現它是獲利機率很高的金融商品，不過前提是要有眼光，這就是要訓練的地方。

可轉債以我們散戶的角度來看，要能算得出「時辰」是很重要的，我們不是公司內部人亦不是券商，他們能夠清楚規劃好什麼時候該「申報生效」、「訂價基準日」等等，所以算得出時辰、看得出手法、觀得出公司體質這是我們必須要學會，學習一件事情最簡單也最迅速的方法就是找資料並且整理推敲，所以以下會以2019年的可轉債：康控-KY(4943)、六角(2732)、久陽(5011)、威剛(3260)等多個股本不大的公司為例，做一個最簡單的說明，有正反例子，不會只放正面例子來佐證，而比較深層的解釋待日後再發表。

 

康控-KY(4943)  股本13.54億  第一次無擔保轉換公司債

康控-KY是一典型的飆股，十幾億的股本很適合大咖主力介入，且體質變化很大，一下子單季爆賺或爆賠，屬於高風險類型，此類靠著短期的未來展望與獲利去炒一波多頭，也是筆者的偏好。今年搭配可轉債更是值得觀察學習。

2018年11月12日董事會決議發行第一次可轉債(當天收120)

2019年1月15日為「申報生效日」(當天收104.5)

2019年2月27日公告「委託代收價款及存儲專戶」(當天收114)

2019年3月13日為「轉換價格訂定基準日」，轉換價格為121.1元(當天收123.5)  è公告存儲專戶到訂價基準日為整整兩週

 

2019年訂價完成後一路飆漲到今年目前最高204元

康控-KY這次競拍可轉債，可以觀察到券商法人得標比重達30%以上，這屬非常高比例，此外超額認購也達1.46倍，在高度獲得市場法人肯定之下，多少也可以嗅到股價走勢。

有時候瘋得不合理的股票卻跟它合理分析，那是誰不合理呢？

 

六角國際(2732)  股本3.93億  第二次有擔保轉換公司債

這是家特別的跨國餐飲公司，目前處於快速成長階段，在台灣經營日出茶太、段純貞牛肉麵、大阪王將等知名餐飲店；此外，在澳洲、美洲、歐洲、印尼、中國皆有營運，店數眾多且持續展店。

2018年3月7日董事會決議發行第二次可轉債，同年6月7日撤回

2018年12月4日董事會決議發行第二次有擔保可轉債(當天收70)

2019年1月10日為「申報生效日」(當天收66.9)

2019年1月24日公告「委託代收價款及存儲專戶」(當天收69.6)

2019年2月12日為「轉換價格訂定基準日」，轉換價格為78元，轉換溢價率110.69%。(當天收76.7長紅)

2019年訂價完後一路飆漲到今年目前最高196元

那麼，是否都會在短時間內飆漲呢？答案是NO，在股市沒有什麼是絕對的，以久陽(5011)為例。

 

久陽(5011)  股本4.11億  第三次有擔保轉換公司債

久陽是台鋼集團的一員，位屬慶欣欣集團，專營螺絲、螺栓、螺帽等，近期受到中美貿易戰波及，營收、獲利、毛利、淨利皆比去年下降，目前正積極拓展美國市場，並加速新產品的開發。

2019年3月22日董事會決議發行第三次無擔保轉換公司債(當天收18.25)

2019年5月29日為「申報生效日」(當天收18.3)

2019年6月10日公告「委託代收價款及存儲專戶」(當天收19.1)

2019年6月10日為「轉換價格訂定基準日」，轉換價格為20元，轉換溢價率107.24%。(當天收19.1)

2019年6月19日有高點19.5，7月17日除息之後一路下跌。雖然久陽除息之後下跌許多，但是在決議要發行公司債(3/22)時到整個過程結束，其實還是有微薄獲利機會，不至於到賠錢。

那麼為什麼下跌？或許可以從公司體質的轉弱、國際鋼鐵行情窺知一二。未來會不會有機會突破轉換價格？當然有機會，不然拿錢買公司債的人這三年不就等於沒賺錢了嗎？雖然到期還本金，那還不如存銀行對吧！所以之後也有所謂的「到期行情」，不過那又是另一門學問，搭配熟悉大股東與公司派的心態，這對判斷當時股價高低有很大幫助，日後有機會再說明。

 

威剛(3260)  股本21.97億  第六次有擔保轉換公司債

記憶體大廠威剛2019年營收表現不太好，但是受到毛淨利、存貨周轉率大幅提升，資本運用效率也變高，所以獲利表現亮眼。威剛近年跨足生技業，與韓國樂天食品合作。本業部分，DRAM受美中貿易戰等因素表現不好，必須等到2021年才有可能好轉；2018年NAND Flash價格大幅滑落，但今年日韓貿易戰開打有助NAND Flash價格回升，而SSD市場持續成長。

 

2019年3月18日董事會決議發行第六次有擔保轉換公司債(當天收41.25)

2019年4月18日為「申報生效日」(當天收41.35)

2019年4月22日公告「委託代收價款及存儲專戶」(當天收48長紅)

2019年4月29日為「轉換價格訂定基準日」，轉換價格為52.2元，轉換溢價率105%(當天收47.15) è公告存儲專戶到訂價基準日為整整一週

 

2019年訂價完後一路飆漲到今年目前最高55.9元

 

訂價基準日之後三個交易日(5/3)甚至有突破轉換價格，但此時還屬閉鎖期不能轉換，過三個月後才能由債轉股(由債權人轉變成股東)，4/29過後三個月威剛其實是有一直挑戰轉換價格的，未來應還有一波高點。以「訂價行情」來說，早點布局威剛，是有很不錯的獲利空間！

結語：

這邊只是做一些筆者投資股票多年的心得分享，不代表投資建議且不負盈虧責任，僅讓不理解的人可以參考，或許可以讓長期在股市迷茫的人多產生一些想法，進而去鑽研學習，在股市裡多一些獲利武器總是好的。股市裡沒有什麼是絕對獲利，而且要觀察的事情與變數太多，一定會踢到鐵板，甚至還要能參透無法以數據衡量的人心，所以只要按照紀律去交易，長期下來有大賺小賠就是成功的投資者。

可轉換公司債是我認為可以「大賺小賠」的金融商品，操作極短線或波段皆合適，本文只是最基本的一些歸納與觀點，還有許多其他因素必須要考慮，待日後再分享。所以下次如果有公司要發行可轉債，不妨可以留意一下以上幾個時間點，分析一下公司、觀察一下價格走勢、猜一下訂價基準日或許會有意外的收穫！

文章內容皆為過去之實戰經驗分享，並無推薦買賣意圖，請務必獨立思考並自行負責。

By Quanda CHEN  2019/11/27  8:20

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