2026/03/06 02:10:14

企業經營型態日益多元，財政部北區國稅局表示，兼營營業人同時銷售應稅、免稅貨物，當購置廠房、機器設備等固定資產，取得營業稅進項稅額時，應依規定計算可扣抵金額，計算方式包含「比例扣抵法」、「直接扣抵法」兩種。

 

兼營營業人是指同時經營應稅、免稅貨物或勞務，例如同時販售應稅的熟食貨品及免稅的生鮮蔬果，由於免稅貨物勞務的進項稅額依規定不能抵稅，因此對兼營營業人而言，須依規定明確計算，有多少進項可以用來扣抵營業稅。

 

 

 

 

北區國稅局說明，依營業稅法與兼營營業人營業稅額計算辦法規定，兼營營業人若採「比例扣抵法」計算應納稅額或溢付稅額，取得固定資產的進項稅額，應依規定計算不得扣抵比例，不得全數扣抵或退還稅額。

 

若是採「直接扣抵法」，帳簿記載必須完備，且能明確區分購買貨物勞務的實際用途，並將用途區分為「專供應稅使用」、「專供免稅使用」及「共同使用」三種，其中可明確歸屬專供免稅使用的固定資產進項稅額，不可扣抵，共同使用部分，則應依不得扣抵比例計算可扣抵銷項稅額，申報扣抵或申請退稅。

 

舉例來說，A公司兼營銷售應稅及免稅貨物業務，於2025年1-2月購置機器設備，取得進項稅額10萬元的統一發票，這項設備是供應稅及免稅業務共同使用，公司採比例扣抵法，經計算該期不得扣抵比例為20％，則該設備可申報扣抵銷項稅額金額為8萬元，其餘2萬元則屬免稅銷售使用部分不可扣抵的進項稅額，不得申報扣抵或申請退還。

 

國稅局強調，兼營營業人在購置固定資產並辦理營業稅申報或申請退稅時，應自行檢視該資產的實際用途並正確計算，若不慎未依規定申報或計算，導致溢退、多抵營業稅情事者，在未經檢舉、調查前，應儘速向國稅局補報並補繳所漏稅款及加計利息，可依規定免予處罰。

 

此外國稅局提醒，計算「不得扣抵比例」也是相當重要的關鍵，尤其要注意股利申報，應在申報當年度最後一期營業稅時，將當年全年國內、外股利收入併入申報免稅銷售額，才能正確計算不得扣抵比例。

https://money.udn.com/money/story/6710/9362275

2026/03/03 11:24文/記者朱語蕎

房屋稅2.0新制針對非自住住家用房屋，採「全國歸戶、全數累進」課徵，稅率調高為2.6%至4.8%，稅負有感增加。新竹市稅務局就提醒，民眾若將房屋出租，並申報租賃所得達當地一般租金標準，成為公益出租人或投入社會住宅包租代管市場，就可適用較優惠稅率，有效降低房屋稅負。

稅務局長蘇蔚芳表示，住家用房屋依使用情形分為自住用與非自住用。非自住住家用房屋如出租並申報租賃所得達當地一般租金標準，4戶以內每戶1.5%、5至6戶每戶2.0%、7戶以上每戶2.4%。

其他未作有效利用，稅率則提高為1戶2.6%、2至4戶每戶3.2%、5至6戶每戶3.8%、7戶以上每戶4.8%。但若成為公益出租人，或將房屋投入社會住宅包租代管者，稅率可降至1.2%。

稅務局指出，出租申報租賃所得達當地一般租金標準之住家用房屋，適用稅率為1.5%至2.4%，與未作有效利用房屋的2.6%至4.8%相較，最大相差3倍之多。

如符合公益出租人或社會住宅包租代管資格，還享有「租金所得稅」、「房屋稅」與「地價稅」等3稅減免，進一步降低租稅負擔。

舉例來說林先生全國僅持有1戶非自住住家用房屋，位於新竹市，房屋評定現值為新臺幣100萬元。若長期空閒置未使用，適用稅率2.6%，每年須繳納房屋稅2萬6千元。

但他若將房屋出租，並申報租賃所得達當地一般租金標準，稅率降為1.5%，每年稅額降為1萬5千元；若成為公益出租人或參與社會住宅包租代管，稅率進一步降至1.2%，每年僅需繳納1萬2千元，與空屋相比，1年可節省1萬4千元稅負。

稅務局提醒，房屋出租申報租賃所得達一般租金標準之住家用房屋，欲適用優惠稅率者，最遲應於今年3月23日前 提出申請，並於當年5月申報綜合所得稅時申報租賃所得。至於符合公益出租人或社會住宅資格者，稅務局將依主管機關通報資料逕行核定，民眾無須另外提出申請。

https://estate.ltn.com.tw/article/27068

2026/02/24 01:50:30

經濟日報 記者邱琮皓／台北報導

財政部表示，台灣與新加坡所得稅協定新約日前已生效，將於明年元旦起適用，其中支付股利、利息與權利金可適用10％較低扣繳稅率，特定利息支付可適用免稅，專家分析，新約將有助降低雙邊跨境貿易投資障礙，提供更優質租稅環境。

財政部指出，台星所得稅協定新約是在去年12月31日簽署，雙方各自完成國內法定程序並相互通知，新協定日前已生效，自明年元旦起適用。財政部表示，新約適用於明年元旦起應付就源扣繳、或其他從明年開始課稅期間的所得。

勤業眾信國際租稅負責人徐有德分析，在新加坡現行法規下，新加坡居住者給付利息及權利金給海外非居住者時，適用的新加坡扣繳稅率可能為10%至17%，在台星所得稅協定新約生效適用後，利息扣繳稅負將降低為10%，或特定利息免稅，權利金也將降低為10%。

因此，台商未來獲取新加坡居住者支付利息或權利金時，可考量透過申請適用租稅協定來降低新加坡的扣繳稅款。且須注意，若因未適用租稅協定而產生溢繳海外稅額時，將無法在台灣申報扣抵。

勤業眾信國際租稅資深會計師許嘉銘說明，舊版台星所得稅協定並未提供移轉訂價相對應調整機制，在新約中已經納入，可讓台商企業未來遭遇新加坡稅局移轉訂價查核時，可以因應情況適時提出相對應調整。

KPMG安侯建業稅務投資部執業會計師陳志愷指出，台星租稅新約提供跨境支付股利、利息與權利金更為簡便、完整及有利的租稅條件，也賦予集團管理服務費支付能享有與其他協定相同免稅待遇。

陳志愷表示，此次新約簽署是為了順應近年國際稅制發展，促使協定更加符合國際組織標準，納稅人可檢視目前支付至新加坡股利、利息、權利金與管理服務費的稅負適用情形，以在新約明年上路時順利接軌，充分發揮節稅效益。

台星所得稅協定新約將自明年1月1日起適用，就源扣繳的稅款，新約適用於2027年1月1日起應付之所得，其他稅款則為課稅期間始於2027年1月1日以後之所得；原協定則將自新約適用日起，對於新約所涵蓋所有情形不再適用。

台灣與新加坡經貿往來密切，依國際貿易署統計，2025年新加坡為我國第八大貿易夥伴，雙邊貿易總額達534億美元；至去年12月底，台商赴星投資約325億美元，星商來台投資約127億美元。

https://money.udn.com/money/story/6710/9340096

2026/02/10 01:12:20